В финансовой системе Российской Федерации в последние годы произошли существенные изменения в связи с новыми экономическими и политическими условиями (переход к рыночным отношениям, распад СССР, изменение федеративных отношений в Российской Федерации, становление местного самоуправления и др.). Они коснулись как состава финансовой системы (появились новые институты), так и содержания вошедших в нее звеньев, их внутреннего строения, взаимодействия между собой.

• -- бюджетная система, состоящая из государственных (федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации) и местных бюджетов муниципальных образований;
• -- внебюджетные целевые государственные и муниципальные (местные) фонды;
• -- финансы предприятий, организаций, учреждений, отраслей народного хозяйства;
• -- имущественное и личное страхование;
• -- кредит (государственный, муниципальный и банковский).

Названные звенья финансовой системы существуют как на федеральном уровне, так и на уровне субъектов Федерации и местного самоуправления. Все они обладают общими свойствами финансов как экономической категории, но в силу своих особенностей по-разному влияют на социально-экономические процессы, вместе с тем взаимодействуя между собою. Многозвенность финансовой системы способствует большей ее гибкости и эффективности.

Развитие финансовой системы Российской Федерации на современном этапе связано с использованием зарубежного опыта. Так, стали создаваться различные внебюджетные и бюджетные целевые фонды, подобные тем, которые существуют в других странах. Ликвидирована государственная монополия на имущественное и личное страхование, банковский кредит. Финансовая система приобретает черты, присущие рыночным отношениям в экономике, происходит формирование финансовых институтов на уровне местного самоуправления, органы которого согласно Конституции РФ (ст. 12) не входят в систему органов государственной власти. Вместе с тем для финансовой системы России характерны специфические особенности, которые отражают экономические и политические условия, традиции и приоритеты, сложившиеся в стране.

Каждое из звеньев финансовой системы концентрирует специфические финансовые отношения, посредством которых образуются и используются соответствующие виды денежных фондов (доходов) в целях удовлетворения различных по своему содержанию и масштабам общественных потребностей. Эти фонды могут быть централизованными и децентрализованными, общего и целевого назначения. Централизованные денежные средства в определенных территориальных пределах (например, федеральный, республиканский, областной бюджеты) используются для удовлетворения общих нужд соответствующей территории. К децентрализованным относятся денежные фонды предприятий, организаций, учреждений, используемые для производственных и социальных целей соответственно предназначению названных субъектов и в их масштабах. Целевыми денежными фондами, в отличие от бюджета, являются внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд занятости населения и т.п.). В сравнении с ними государственный или местный бюджет -- денежный фонд общего назначения.

Центральное место в финансовой системе Российской Федерации занимает бюджетная система. Путем ее использования образуются денежные фонды в форме федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований. Такие денежные фонды необходимы для реализации общегосударственных или территориальных социально-экономических планов и программ, обеспечения обороны и безопасности страны. Одновременно они служат финансовой базой самостоятельности субъектов Российской Федерации, развития местного самоуправления.

Средства бюджетной системы образуются в основном за счет налогов и иных обязательных платежей юридических и физических лиц. Однако используется привлечение средств и на возвратной основе через внутренний и внешний кредит.

Внебюджетные целевые государственные и муниципальные фонды -- новое звено финансовой системы Российской Федераций, появившееся в начале 90-х гг. При формировании этих фондов был использован зарубежный опыт. Внебюджетные целевые фонды создаются соответствующими представительными или исполнительными органами государственной власти и местного самоуправления. Их средства должны направляться на определенные цели соответственно своему предназначению. К ним относятся, в частности, такие социальные фонды, как Пенсионный фонд, Фонд государственного социального страхования, Фонд занятости населения, фонды обязательного медицинского страхования, сформированные во исполнение требований законодательства. Появились и другие внебюджетные целевые фонды, в том числе на основании актов Правительства РФ. Они образуются как за счет обязательных платежей юридических и физических лиц, так и за счет поступлений на добровольной основе. В установленных Законодательством случаях в них могут направляться и бюджетные средства. В целом внебюджетные фонды призваны увеличить финансовые ресурсы государства и обеспечить их наиболее эффективное и целесообразное использование.

Однако в связи с недостаточностью средств в бюджетной системе (бюджетным дефицитом), распыленностью государственных финансовых ресурсов по многочисленным фондам, фактами неэффективного использования их в рамках фондов проведено включение (консолидация) в бюджетную систему части этих фондов. Так, с 1995 г. в федеральном бюджете консолидируются дорожный и экологический фонды, государственный фонд борьбы с преступностью, развития таможенной системы и др. при сохранении своей обособленности в форме целевых бюджетных фондов.

Финансы предприятий, организаций, учреждений, отраслей народного хозяйства как обособленные денежные фонды, находящиеся в распоряжении соответствующих субъектов (предприятий, министерств и т.д.), используются ими для выполнения своих функций и задач. Для современных условий характерно многообразие форм собственности, на основе которых функционируют финансы предприятий, организаций и учреждений. Это звено финансовой Системы подразделяется на финансы коммерческих и некоммерческих организаций. Так, коммерческими организациями являются предприятия, имеющие основной целью своей деятельное извлечение прибыли, в отличие от них бюджетные организации такой цели не имеют, хотя на основании законодательства последних» лет они вправе заниматься предпринимательской и иной деятельностью для получения дополнительных доходов в целях более полного выполнения ими своих функций.

Финансы предприятий -- исходное звено, основа всей финансовой системы, так как они непосредственно связаны с материальным производством, в процессе которого создается национальный доход, затем распределяемый и перераспределяемый посредством финансовой системы. В своем материальном выражении -- это обособленные денежные фонды различного назначения, создаваемые на каждом конкретном предприятии и используемые для развития производства и социальных нужд его работников. Финансы предприятий органически связаны со всеми стадиями производства и реализации произведенной продукции, что создает возможности их действенного влияния на данные процессы, обеспечивая эффективность производства. Кризисные условия экономики такие возможности резко ограничивают или затрудняют их использование.

Особое место занимают финансы совместных предприятий, создаваемые на основе сотрудничества и объединения средств отечественных и иностранных хозяйственных организаций. Такие предприятия имеют имущество, находящееся в общем распоряжении партнеров, что распространяется и на денежные фонды. Доля средств, приходящаяся на российского партнера, вливается в общий объем финансовых ресурсов страны.

Помимо финансов предприятий, действующих в сфере материального производства, функционируют также финансы других хозяйствующих субъектов, которые занимаются предпринимательской деятельностью в иных сферах. Это банки и небанковские кредитные организации, страховые компании, различные фонды и другие организации, оказывающие услуги, осуществляющие свою деятельность на коммерческой основе.

Имущественное и личное страхование обеспечивает формирование страховых денежных фондов, направляемых на возмещение материального ущерба, причиненного физическим и юридическим лицам стихийными бедствиями, несчастными случаями и различного рода другими неблагоприятными событиями. Средства таких фондов образуются в основном за счет взносов юридических лиц, вступивших в отношения, по страхованию. Однако законодательство предусматривает случаи страхования за счет средств государственного бюджета (военнослужащих, государственных служащих, работников государственной налоговой службы и т.д.).

В связи с переходом к рыночной экономике страхование перестало быть государственной монополией. Наряду с государственными в этой сфере действуют в качестве предпринимательских негосударственные страховые организации, находясь под надзором государства.

Кредит выражается в привлечении свободных денежных средств различных субъектов, аккумуляцию их в денежные фонды и предоставление другим субъектам во временное использование на началах возмездности и срочности. Кредит предоставляется заемщику не только из привлеченных, но и собственных средств кредитора. В условиях перехода к рыночной экономике кредитные отношения по своему содержанию и кругу участников стали более разнообразными.

Различают две формы кредита:

• а) государственный и муниципальный;
• б) банковский.

Под государственным кредитом принято понимать отношения, посредством которых образуется государственный долг. Это отношения по временному использованию денежных средств юридических и физических лиц государством при недостаточности государственных (бюджетных) доходов для осуществления намеченных расходов. Государство в этих отношениях выступает в качестве заемщика, а лица, предоставившие ему средства, являются кредиторами. Заимствование осуществляется в форме выпуска облигаций государственных займов, получения Правительством РФ кредитов в банке и др. При этом в качестве источника кредитных ресурсов широко используются вклады граждан в Сберегательный и другие банки.

Государственный долг может быть внутренним (порядок его образования и погашения урегулирован законодательством РФ) и внешним, регулируемым международными договорами и соглашениями. Государственный долг образуется на федеральном уровне, а также на уровне субъектов РФ.

Вместе с тем государство может предоставлять из бюджета средства для временного использования (кредит) различным субъектам в целях их финансовой поддержки, развития экономических взаимоотношений и т.д. Такую форму кредита также следует считать государственным кредитом. Однако государство в этих случаях выступает уже в качестве кредитора.

В таких же формах осуществляется и муниципальный кредит. На этом уровне также образуется муниципальный долг путем заимствования средств органами местного самоуправления. В свою очередь органы местного самоуправления могут предоставлять находящиеся в их ведении средства во временное пользование.

Банковский кредит -- это отношения по предоставлению банками денежных средств физическим и юридическим лицам для производственных, социальных и иных нужд на основе договора, во временное использование на условиях возмездности (платности), срочности и материальной обеспеченности долга. При этом банки используют в качестве кредитных ресурсов главным образом хранящиеся на открытых у них счетах временно свободные средства юридических и физических лиц, в определенных случаях бюджетные и иные ресурсы.

В условиях перехода к рыночной экономике сфера, круг объектов банковского кредитования и субъектов кредитных отношений значительно расширились. Изменилась и банковская система: на месте прежних банков, являющихся исключительно государственной собственностью, действует под надзором государственного Центрального банка РФ широкая сеть кредитных организаций (коммерческих банков), основанных на разных формах собственности. Однако резкое обострение системного кризиса экономики России в 1998 г. проявилось, в частности, в параличе банковской системы, сокращении числа банков, что вызвало принятие мер по усилению роли государственного регулирования деятельности банков, направленных на их оздоровление. Они явились составной частью мер по стабилизации социально-экономического положения в стране, включая меры по оздоровлению государственных финансов в целом.

В процессе функционирования финансовой системы производятся денежные платежи и расчеты, т.е. используется денежная система. Эти платежи и расчеты производятся как в безналичной форме, так и с использованием наличных денежных знаков. При формировании соответствующих валютных фондов производятся валютные операции. Экономические связи стран СНГ, сохранившиеся и развивающиеся после распада Союза ССР, в сфере финансов осуществляются на основе заключения соответствующих договоров и соглашений. Существуют финансовые отношения и с другими зарубежными странами. Все они являются предметом международного финансового права.

Финансовая деятельность соотносится с финансовой системой как процессуаль-ная сторона правового явления — с материальной.

Система начинается тогда, когда она объединяет ча-сти (элементы), которые при взаимодействии образуют определен-ную целостность и в таком качестве дают соответствующий эффект. Например, институт налогов и институт бюджета не могут существо-вать изолированно, друг без друга и только при взаимодействии дают ожидаемый государством результат.

Финан-совая система Российской Федерации - это совокупность основных финансово-правовых институтов страны, обслуживающих экономику и выполняющих определенные функции, которые способствуют мобилизации денежных средств в соответствующие бюджеты, а также законному и рациональному расходованию денеж-ных средств из них в интересах общества и государства.

Под элементом (частью) финансовой системы следует понимать финансово-правовой институт, имеющий материальное (предмет-ное) содержание. Каждый такой институт характеризуется право-выми, экономическими свойствами, а некоторые из институтов (на-пример, бюджетная система) и политическими свойствами.

Эементы финансовой системы:

1. 1. денежная система;
   2. бюджетная система;
   3. налоговая система;
   4. банковская система;
   5. система государственного и муниципального кредита (долга);
   6. имущественное и личное страхование;
   7. финансы ;
   8. финансы населения.

Каждый из институтов финансовой системы, в свою очередь, мо-жет рассматриваться как система и выполняет определенную функцию: либо фонда денежных средств (таковы бюджеты всех уровней, финансы предприятий), либо мето-да, способствующего нормальной работе финансовой системы госу-дарства, в частности, мобилизации денежных средств в соответству-ющие фонды государства или, напротив, законному и рационально-му расходованию денежных средств из этих бюджетов в интересах общества и государства.

Денежная система

Денежная система представляет собой форму денежного обраще-ния в данной стране и включает в себя следующие элементы:

1. официальную денежную единицу Российской Федерации
   (рубль);
2. виды денежных знаков (банкнота и монета);
3. порядок эмиссии денежных знаков (выпуск, изъятие и т.д.);
4. организацию денежного обращения в стране.

Организация денежного обращения в Российской Федерации является важной составной частью денежной системы и относится к наиболее существенным признакам финансовой деятельности го-сударства. Денежная система в большинстве стран является центра-лизованной, и для этого создаются центральные (национальные или государственные) банки. В Российской Федерации главный регули-рующий орган в области денежного обращения — ЦБ РФ. Ст. 75 Кон-ституции РФ уделяет денежному обращению особое внимание.

Бюджетная система

Бюджетная система представляет собой центральный финансово-правовой институт финансовой системы Российской Федерации. Современное государство немыслимо без бюджетов: центральных и муниципальных, а также фондов, получивших название «внебюд-жетные». Именно бюджет как фонд денежных средств представляет собой основной канал распределения и перераспределения валового национального продукта.

Бюджетный кодекс РФ включает в бюджетную систему следующие звенья:

• федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюд-жетных фондов Российской Федерации;
• бюджеты субъектов Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
• местные бюджеты.

Важную роль в бюджетной системе призваны играть государ-ственные внебюджетные фонды, предназначенные для реализации конституционных на пенсионное обеспечение, со-циальное страхование, охрану здоровья и медицинскую помощь. К числу таких фондов относятся Пенсионный фонд РФ, Фонд обя-зательного медицинского страхования и др.

Налоговая системат

Налоговая система представляет собой совокупность взаимосвя-занных частей (элементов) в сфере налогообложения, к которым от-носятся:

• налоговая платежеспособность граждан;
• система установленных законом налогов и сборов;
• налоговая администрация;
• применяемые государством методы налогообложения.

Под налоговой платежеспособностью понимается возможность граждан, обязанных платить налоги, покрывать эти денежные обя-зательства перед государством без вреда для своего хозяйства, благо-состояния и здоровья. Данный элемент налоговой системы закре-плен в п. 1 ст. 3 НК РФ, где указывается: «При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога».

Система налогов и сборов, закрепленная гл. 2 НК РФ, представ-ляет собой обособленный и вместе с тем ключевой элемент налого-вой системы Российского государства. Система действующих налогов и сборов обусловлена федеративным устройством государства и подразделяет все налоги и сборы на три вида: федеральные, региональные и местные.

К налоговой администрации относятся органы управления на-логами, которые наделены властными полномочиями в сфере на-логообложения и согласно ст. 30 НК РФ призваны осуществлять на-логовый контроль за своевременностью и полнотой уплаты налогов. В настоящее время налоговая администрация включает в себя нало-говые органы, Федеральную службу по экономическим и налоговым преступлениям МВД России, таможенные органы.

Система методов налогообложения охватывает две группы ме-тодов:

1. методы построения и нормативного закрепления налогов и сборов, которые применяют законодательные органы;
2. методы налогового администрирования, применяемые нало-говой администрацией при взимании налогов и сборов.

Особое значение имеет налоговое администрирование, при реали-зации которого используют следующие методы:

• создание условий для добровольного исполнения налогопла-тельщиками обязанности по уплате налогов;
• налоговый контроль, предполагающий в отдельных случаях применение принудительных мер для исполнения обязанно-сти по уплате налогов.

Банковская система

Банковская система представляет собой совокупность различных видов банков, существующих в данной стране. В Российской Феде-рации, в соответствии с Законом о банках и Законом о Банке Рос-сии, банковская система представлена двумя уровнями:

1. ЦБ РФ;
2. коммерческие банки, осуществляю-щие , филиалы и представительства иностран-ных банков.

Центральный банк РФ выступает, с одной стороны, в роли власт-ного органа, осуществляющего от лица государства экономическую политику посредством только ему присущих инструментов и мето-дов, с другой — в роли обычного субъекта коммерческой деятель-ности.

Выступая в роли властного органа, ЦБ РФ строит отношения с коммерческими банками по схеме «власть — подчинение», осущест-вляя банковское регулирование и надзор. Он устанавливает для кре-дитных организаций правила совершения банковских операций, ве-дения бухгалтерского учета, лицензирует кредитные организации, осуществляет за ними надзор. Главной целью банковского надзора является поддержание стабильности банковской системы в интере-сах вкладчиков и кредиторов.

Система государственного и муниципального кредита (долга)

Система государственного и муниципального кредита (долга) пред-ставляет собой систему создания государственных и муниципаль-ных денежных фондов посредством предоставления гражданами или юридическими лицами денежных средств государству или муници-пальному образованию на основе договора займа. Заемщиком по этому договору выступает государство в лице Правительства РФ или муниципальное образование, заимодавцами — граждане и юридиче-ские лица.

Договор государственного займа регламентируется нормами гл. 14 «Государственный и муниципальный долг» БК РФ и заклю-чается путем приобретения гражданами и юридическими лицами на добровольной основе государственных облигаций или иных государ-ственных ценных бумаг, удостоверяющих право заимодавца на полу-чение от заемщика денежных средств. Договор муниципального зай-ма заключается путем приобретения гражданином или юридическим лицом выпущенных органом местного самоуправления муниципаль-ных облигаций.

Имущественное и личное страхование

Имущественное и личное страхование является одним из инсти-тутов финансовой системы Российской Федерации и представля-ет собой, в свою очередь, систему денежных фондов, которые соз-даются в интересах физических и юридических лиц при наступле-нии непредвиденных событий (страховых случаев) и формируются из уплачиваемых данными физическими и юридическими лицами страховых взносов (страховых премий). В процессе страхования соз-даются денежные фонды страховщиков, используемые для возмеще-ния ущерба.

Страхование бывает двух видов:

• обязательное;
• добровольное.

В зависимости от вида объектов страхования оно подразде-ляется:

• на личное;
• имущественное.

Система страхования в Российской Федерации закреплена ря-дом законодательных актов: ГК РФ (ст. 927-970), Законом РФ от 28 июня 1991 г. № 1499-1 «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации», Законом об организации страхового дела в РФ и другими нормативными актами.

Финансы хозяйствующих субъектов

Финансы хозяйствующих субъектов составляют важнейший ин-ститут финансовой системы Российской Федерации, так как непос-редственно связаны с производством необходимой обществу продук-ции и оказанием определенных услуг, денежная выручка от реализа-ции которых, и прежде всего прибыль, служит основой для создания разнообразных денежных фондов. В состав хозяйствующих субъек-тов входят коммерческие и некоммерческие предприятия, индиви-дуальные предприниматели без образования юридического лица.

Финансы хозяйствующих субъектов как фонды денежных средств представляют собой один из внутренних доходных источников де-нежных фондов государства. В процессе финансовой деятельности предприятия вступают в финансовые отношения с государством по уплате налогов и других платежей в бюджетные фонды и по уплате в государственные внебюджетные фонды страховых взносов (в Пен-сионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и т.д.).

По социально-экономической природе финансы предприятий всех форм собственности едины, что обеспечивается единством де-нежной системы, единством форм финансовой документации и еди-ной правовой базой. Правовую базу финансов предприятий образу-ют следующие основные нормативные акты: ГК РФ, НК РФ, БК РФ, Закон о бухгалтерском учете и др.

Финансы населения

Финансы населения представляют собой денежные средства граж-дан, находящиеся в банковских и иных учреждениях, а также в лич- распоряжении и хранении. Это очень важный фонд денежных средств, который государство обязано всегда учитывать при осущест-влении своей финансовой политики.

Каждый из институтов финансовой системы государства являет-ся финансово-правовым институтом, функционирующим на строго правовой основе. Нормативные акты, содержащие нормы финансо-вого права и формирующие финансовую систему Российской Феде-рации, объединяются в самостоятельное, юридически своеобразное подразделение российского права — финансовое право.

Финансы - совокупность экономических отношений между государством и субъектами хозяйственной деятельности, связанная с формированием, распределением и использованием денежных фондов. Субъекты фин. отношений: - предприятия фирмы, - общественные организации, - государственные органы управления, - домашние хозяйства. Функции: - аккумуляция денежных доходов способствует формированию денежных средств государства и др. субъектов, - распределение денежных доходов отвечает за распределение и перераспределение денежных средств между субъектами финансовых отношений, - контроль за эффективностью использования денежных ресурсов Финансовая система - совокупность обособленных, но взаимосвязанных сфер и звеньев финансовых отношений и соответствующих им финансовых учреждений, которые организуют распределение и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Структура финансовой системы:1. Государственные- это сфера эк. отношений, связанная с распределением, перераспределением и потреблением части национального продукта в целях образования денежных фондов, необходимых государству для осуществления его функций. Они состоят из: - госбюджет, - бюджетные и внебюджетные целевые фонды, - государственный кредит, - государственные фонды страхования коммерческие и государственные. 2. Финансы негосударственных предприятий частных и корпораций – выражают денежные отношения, которые возникают в ходе их экономической деятельности и обеспечивают процесс производства и получения прибыли. Они материализуются в виде денежного капитала, различных денежных фондов предприятий. 3. Финансы домашних хозяйств - денежные фонды группы людей, которые объединяют свои доходы, имеют общую собственность и принимают экономические решения сообща. Фин. система РБ включает в себя сферы: общегосударственные финансы и финансы предприятий, учреждений, организаций. В белорусской экономике идет процесс становления финансового рынка. Состав финансовой системы РБ характеризуется такими звеньями, которые выражают гос. устройство и эк. основы ХД. отличия частных фин. от гос.: а гос. может в принудительном порядке обеспечить свои доходы посредством системы налогообложения. б гос. финансы прямо связаны с денежной системой, которая в большей или меньшей степени управляется гос., тогда как от воли частного собственника, распоряжающегося своими финансами, эта денежная система не зависит; в частные финансы ориентированы на получение прибыли. Гос. финансы, наоборот, это средства осуществления так называемого общего интереса; г размеры гос. финансов намного больше, чем размеры частных финансов, которыми распоряжаются отдельные лица

Налогообложение

Налоговая система страны - совокупность налогов, принципов и методов их построения и взимания. Налог - обязательный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в республиканский и местный бюджеты. Современные принципы н/о: 1. Налоговые отчисления должны устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т.е. уровня доходов. 2. Однократный характер налогообложения доходов и имущества одним видом налога в течение отчетного периода 3. Обязательность уплаты налогов 4. Система и процедура уплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков 5. Налоговая система должна быть гибкой и легко ориентируемой к меняющимся общественно-политическим и социально-экономическим потребностям 6. Налоговая система должна быть эффективным инструментом государственного регулирования экономики и незатратной Элементы н/о:субъект - физическое и юрид. лицо, которое по закону должно уплачивать налог. объект - доход, товар или имущество, которое подлежит налогообложению, источник налога - те средства, из которых уплачивается налог, единица н/о - единица измерения объекта, налоговая база - стоимость объекта, с которого взимается налог, налоговая ставка - величина налога, взимаемая с единицы измерения объекта, налоговый оклад - сумма налога, уплачиваемая с одного объекта, налоговая льгота - полное или частичное освобождение от налога в соответствии с действующим законодательством Сумма налоговых поступлений = ставка + база, Налоговые ставки: - твердые устанавливаются независимо от величины объекта налогообложения, - пропорциональные изменяются с изменением величины объекта налогообложения, - прогрессивные уменьшение по мере увеличения величины объекта налогообложения. Способы взимания налогов: - кадастровый, - административный налог на заработную плату, - декларационный Основные виды налогов Налоговая база Ставка налога 1. Налог на прибыль Балансовая прибыль 24% 2. Налог на доходы от дивидендов Дивиденды 15% 3. Подоходный налог с граждан Зарплата и доходы от предпринимательской деятельности 12% 4. Акцизы Выручка 20-80% 5. Налог на добавленную стоимость НДС Добавленная стоимость 20% 6. Таможенные пошлины Стоимость товаров дифференцированная 7. Отчисления в фонд социальной защиты населения ФСЗН Фонд оплаты труда 34% 8. Единый налог на доходы малых предприятий выручка 8% вида налогов: прямые - те, которыми облагается доход или имущество налогоплательщика, косвенные - налоги на товары и услуги, включаемые в их цену, тариф акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж, налог с оборота, Функции налогов: 1. Фискальная - связана с необходимостью пополнять госбюджет доходами по латыни fiscus означает казна. 2. Распределительная - в процессе сбора и использования налогов возникают распределительные и перераспределительные отношения. 3. Регулирующая - изменяя величину налоговых ставок, налоговых льгот и других параметров налогообложения правительство может целенаправленно влиять на экономическую и социально-политическую ситуацию, стимулируя те или иные процессы

Термин "финансовая система" является в настоящее время одним из самых распространенных и часто используемых в нормативно-правовых актах, судебных решениях, средствах массовой информации, в выступлениях главы государства, председателя Правительства РФ. Однако законодательного определения он не имеет, отсутствует и единый концептуальный подход ученых к выработке рассматриваемой дефиниции. Следует также отметить ее сложный характер, так как можно выделить следующие аспекты: исторический, политический, экономический и правовой. Комплексный характер термина "финансовая система" определяется и тем, что данное понятие является объектом научных исследований ученых-экономистов, финансистов, административистов. То есть термин "финансовая система" представляет собой комплексную межотраслевую категорию.

В основном ученые рассматривают финансовую систему как совокупность звеньев (элементов, частей, т.е. ее составляющих) или как совокупность конкретных органов. Так, определяя финансовую систему в экономическом аспекте как "внутреннее строение финансов, совокупность входящих в них взаимосвязанных звеньев (институтов), каждое из которых представляет специфическую группу финансовых отношений", Н.И. Химичева отмечает, что рассмотрение данного термина как системы финансовых органов "ведет к размыванию предмета изучения, его неясности".

С.В. Мирошник определяет финансовую систему как следствие разработанных и официально утвержденных концептуальных идей, касающихся механизма финансово-правового регулирования, как результат целенаправленного воздействия финансово-экономических инструментов на соответствующие общественные отношения, есть совокупность образующихся финансовых ресурсов, отличающихся своими правовыми режимами.

В финансах различают 3 составные части:

• 1. Финансы населения. В последнее время, со стороны ученых-экономистов все больше внимания уделяется этому важному компоненту современной финансовой системы государства. Это связано с тем, что длительное время в экономической науке нашей страны финансы и кредит рассматривались только в аспекте государства. В настоящее время одни ученые допускают наличие личных финансов в финансовой системе государства, другие считают, что такой категории не существует. Следует последнее мнение признать неправильным. В настоящее время публичные (централизованные) финансы играют не такую доминирующую роль в финансовой системе государства, как несколько десятилетий назад. Сейчас на передний план выходят частные, децентрализованные финансы - финансы населения, а зачастую личные финансы определенных физических лиц.
• 2. Финансы объединений, фирм и межотраслевых комплексов, т.е. децентрализованные финансы.
• 3. Общегосударственные, т.е. централизованные финансы.

Совокупность входящих в состав финансов звеньев (институтов) в их взаимосвязи и образует финансовую систему страны.

Состояние финансовой системы является важным индикатором состояния всей экономики страны. В этой связи особое внимание необходимо уделить принципам построения финансовой системы. Н.И. Химичева отмечает, что функционированию финансовой системы в целом свойственны определенные принципы, которые находят закрепление в законодательстве. При этом известный ученый подчеркивает, что их выявление и "четкое формирование в нормах права, в первую очередь в общей части финансового как его принципов имело бы существенное значение для определения финансовой деятельности государства соответственно конституционным основам".

Системные требования, принципы построения финансовой системы: законность, гласность, строгая финансовая отчетность, исполнение финансовых обязательства, исполнение финансовой дисциплины, экономическая эффективность и обоснованность принятия решений, основанная на обобщающем анализе и конкретных расчетах, обеспечение социальной направленности финансово-правового регулирования. Создание эффективно действующей финансовой системы предполагает "постоянную и кропотливую работу государства как в сферах права, в том числе и административного принуждения к исполнению закона, так и в сферах формирования институциональных основ финансовых отношений".

Финансовая система должна соответствовать принципам: устойчивость, стабильность финансовой системы, принцип взаимодействия и согласованности финансового контроля и государственного управления с государственными и финансовыми органами, принцип федерализма.

В настоящее время в состав финансовой системы РФ входят (табл.1):

бюджетная система, состоящая из государственных (федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ) и местных бюджетов муниципальных образований.

Таблица 1. Состав финансовой системы РФ

Центральное место в финансовой системе РФ занимает бюджетная система. Бюджет? это смета (баланс) доходов и расходов. В БК РФ бюджет определен как форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления (п.1 ст.6 БК РФ). Путем использования бюджетной системы образуются денежные фонды в форме федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований. Такие денежные фонды необходимы для реализации общегосударственных или территориальных социально-экономических планов и программ, обеспечения обороны и безопасности страны. Одновременно они служат финансовой базой самостоятельности субъектов Российской Федерации, развития местного самоуправления. Средства бюджетной системы образуются в основном за счет налогов и иных обязательных платежей юридических и физических лиц. Доходные статьи бюджета: налог на прибыль предприятий, налог с продаж, местные налоги, доходы от внешнеэкономической деятельности, рентные платежи, неналоговые доходы, подоходный налог, средства ссудного фонда и другое. Но используется привлечение средств и на возвратной основе через внутренний и внешний кредит.

В связи с недостаточностью средств в бюджетной системе (бюджетным дефицитом), распыленностью государственных финансовых ресурсов по многочисленным фондам, фактами неэффективного использования их в рамках фондов проведено включение (консолидация) в бюджетную систему части внебюджетных фондов.

Государственный бюджет является ведущим звеном государственных финансов. С его помощью осуществляется распределение и перераспределение ВНП между территориями и отраслями.

Бюджетная система России в настоящее время включает в себя три звена:

федеральный бюджет РФ, бюджеты государственных внебюджетных фондов;

бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов; местные бюджеты (ст.10 БК РФ);

внебюджетные целевые государственные и муниципальные (местные) фонды.

Целевыми денежными фондами, в отличие от бюджета, являются внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд занятости населения и т.п.). В сравнении с ними государственный или местный бюджет - денежный фонд общего назначения;

финансы предприятий, организаций, учреждений, отраслей экономики.

Роль финансов предприятий в жизнедеятельности любого государства очень велика. Они обеспечивают не только материальное производство и социальную сферу самого предприятия, но и используются для образования денежных фондов в других сферах: пенсионном обеспечении, социальном и медицинском страховании, служат источником бюджета и т.д. В связи с этим финансы предприятий являются исходной основой для всей финансовой системы страны. Финансы предприятий относятся к децентрализованным финансовым ресурсам, т.е. таким, которые образуются на конкретных предприятиях и используются на производственные и социальные цели этих предприятий;

страхование. Страхование - экономический механизм, основанный на принципе распределения убытка, понесенного в одном случае, между некоторым множеством других, которые подвержены аналогичной (однородной) опасности. В силу обязательства по страхованию одно лицо - страховщик - обязано при наступлении в определенный срок (или без указания срока) предусмотренных обстоятельств (страхового случая) произвести обусловленную страховую выплату другому лицу - страхователю или иному лицу (выгодоприобретателю, застрахованному лицу) и вправе требовать оплаты страховых премий, а страхователь обязан уплачивать страховые премии и вправе требовать предоставления соответствующих страховых выплат. Страховые обязательства, имеющие источником своего возникновения традиционные договоры имущественного или личного страхования, регулируются главным образом нормами гл.48 ГК РФ как собственно ("чистые") договорные страховые правоотношения; в случаях включения в такие договоры условий, относящихся к отдельным специальным видам страхования (морское, медицинское и др.), они становятся смешанными гражданско-правовыми договорами (п.3 ст.421 ГК РФ). Имущественное и личное страхование имеют в своей основе универсальную обеспечительную сущность (функцию). В одном случае она проявляется в возмещении понесенных убытков, в другом - в выплате определенной денежной суммы независимо от наличия или отсутствия убытков. Отсюда в доктрине страхового права исторически сложилось наименование имущественного страхования как страхования убытков, а личного - как страхования сумм;

кредит (государственный, муниципальный и банковский). Кредит (в узком смысле) - это, с одной стороны, денежные средства, которые банк обязуется предоставить или предоставил заемщику в размере и на условиях, предусмотренных кредитным договором. С другой стороны, кредит - это денежная сумма, полученная заемщиком от банка на основании кредитного договора и подлежащая возврату вместе с процентами на нее. Кредит (в широком смысле) - правоотношение кредитора (банка или иной кредитной организации) и заемщика в связи с возникновением, исполнением, обеспечением исполнения и прекращением обязательств по кредитному договору.

Банковский кредит выдается на определенный срок под определенный кредитный процент. Кредит может выдаваться под долговое обязательство, именуемое векселем. Одна из форм банковского кредита состоит в том, что банк разрешает фирме расходовать деньги сверх суммы на ее расчетном счете.

Следует оговориться, что в экономической и финансовой литературе высказано суждение о более узком составе финансовой системы, исключающее из нее кредит в связи с присущими ему особенностями. Некоторые из представителей экономической науки, не относя к числу институтов (звеньев) финансовой системы институт банковского кредита, государственный кредит все же в состав финансовой системы включают. Однако более аргументированным и логичным, полагаю, является высказанная в литературе позиция о целесообразности расширительного толкования финансов, в том числе включения в них и банковского кредита.

Следует отметить, что последние события на финансовом рынке позволяют говорить об обособлении в структуре финансовой системы РФ особого типа кредитных организаций - системообразующих банков. Особенность их положения - делегируемые государством полномочия по перераспределению бюджетных средств в целях эффективного контроля за целевым характером их использования. К таковым возможно отнести Внешэкономбанк, Сбербанк России, ВТБ, Газпромбанк и Россельхозбанк.

Еще одним звеном финансовой системы стали организации - агенты Правительства РФ по выполнению специальных задач в отдельных сегментах финансового рынка, например: ОАО "Агентство по ипотечному жилищному кредитованию", ОАО "Агентство по реструктуризации ипотечных жилищных кредитов", ОАО "Российская венчурная компания". К данной категории субъектов можно также отнести негосударственные пенсионные фонды, специализированные депозитарии, ипотечные агенты и другие организации, участвующие в системе публичных фондов.

Каждое из звеньев финансовой системы обладает спецификой, одновременно взаимодействуя между собой как составная часть единой категории.

Децентрализованные финансы (финансы хозяйственных субъектов) находятся в распоряжении фирм, объединений и организаций. Централизованные (государственные) финансы? это главная часть всей финансовой системы. Они включают в себя государственное социальное страхование, государственное имущественное и личное страхование, государственный кредит, государственный бюджет.

Итак, в современной науке до настоящего времени не сложилось единого представления о понятии "финансовая система". Но, резюмируя вышеизложенное, финансовую систему можно определить как исторически сформировавшуюся и закрепленную действующим финансовым законодательством совокупность сфер финансовых отношений, финансовых учреждений и финансовых фондов, посредством которых обеспечивается мобилизация и последующее использование финансовых ресурсов для удовлетворения соответствующих потребностей общества в целом. Разграничение финансовой системы на определенные звенья обусловлено различиями в задачах каждого звена, а также в методах формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Через финансовую систему государство воздействует на формирование централизованных и децентрализованных денежных, фондов, фонд накопления и потребления, используют для этого налоги, расходы государственного бюджета, государственный кредит.