В состав бухгалтерской отчетности, представляемой в ИФНС и территориальные органы Росстата, входит Отчет о финансовых результатах. В данном отчете нужно отразить сумму прибыли (убытка) до налогообложения по данным бухгалтерского учета (Приложение № 1 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

Прибыль (убыток) до налогообложения: формула

Величина прибыли (убытка) до налогообложения рассчитывается следующим образом:

ШАГ 1. Определяем сумму валовой прибыли (убытка)

Положительный результат означает прибыль, отрицательный - убыток. Сумма убытка в Отчете о финансовых результатах отражается в скобках.

ШАГ 2. Определяем прибыль (убыток) от продаж

*Если организация получила валовый убыток, то для расчета прибыли (убытка) от продаж значение валового убытка берется со знаком «-».

При получении убытка от продаж (отрицательный результат расчета) не забудьте отразить его в скобках.

ШАГ 3. Определяем прибыль (убыток) до налогообложения

Расчет этого показателя производится следующим образом:

*В случае получения организаций убытка от продаж для расчета прибыли (убытка) до налогообложения значения убытка от продаж берется со знаком «-».

Если в результате расчета получена отрицательная величина, свидетельствующая об убыточности деятельности организации, то данный показатель нужно отразить в скобках.

Текущий налог на прибыль: формула

Для отражения в Отчете о финансовых результатах сумма налога на прибыль по формуле не определяется, а переносится из строки 180 Листа 02 декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@) за отчетный год. Данный показатель в Отчете отражается в скобках.

Причем, если организация не является плательщиком налога на прибыль, а применяет спецрежим (УСН, ЕНВД, ЕСХН), то вместо суммы текущего налога на прибыль в Отчете компании нужно отразить соответствующую сумму спецрежимного налога (

Прибыль до налогообложения – это важнейший показатель экономической эффективности работы индивидуального предпринимателя или юридического лица. Такие показатели рассчитываются для каждого отчетного периода и отражаются в бухгалтерских документах.

Чем больше прибыль, тем эффективнее работает компания, но в первые месяцы начала деятельности вполне нормальным является превышение расходов над доходами. Для того чтобы запустить стартап и получать прибыль, изучите разные , проведите конкурентный анализ.

Виды прибыли и особенности расчета данных показателей налогообложения

Для того чтобы правильно рассчитывать размер отчислений, которые нужно уплачивать в бюджет, необходимо разобраться в понятии прибыли. Различают бухгалтерскую и чистую экономическую прибыль (не путать с доходом!).

Основные виды прибыли, которые используются в бухгалтерском учете:

• Валовая прибыль. Этот показатель еще называют доходом от обычного вида деятельности. Рассчитывается путем вычета себестоимости из выручки от реализации. В себестоимость (расходы от обычной деятельности) включаются материалы, заработная плата и прочие затраты на производство товаров или услуг.
• Прибыль (убыток) от продаж. Для получения этого показателя из валовой прибыли вычитаются все коммерческие и управленческие расходы.
• Прибыль (убыток) до налогообложения. Этот показатель включает в себя все операционные и внеоперационные доходы. Операционные доходы идут от продаж, от поступлений за пользование активами или интеллектуальной собственностью компании, от процентов за использование денежных средств предприятия (в банках или в качестве займов другим юридическим лицам) и т.д. Внереализационные доходы – это активы, полученные безвозмездно; прибыль прошлых лет, выявленная в текущем году; штрафы и неустойки, полученные по договорам; курсовые разницы; суммы кредиторской задолженности и т.д.
• Прибыль (убыток) от обычной деятельности. Такой расчет осуществляется путем вычета всех налогов, штрафов и пеней из прибыли до налогообложения.
• Чистая прибыль. Рассчитывается как разница между прибылью и суммой чрезвычайных доходов (или расходов). К чрезвычайным доходам относятся страховые выплаты по возмещению убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий и катастроф; стоимость материальных ценностей, которые остались при списании активов, непригодных для дальнейшего использования и восстановления.

Что нужно учитывать при расчете прибыли до налогообложения?

Неправильный расчет прибыли до налогообложения приводит не только к убыткам и санкциям от налоговых органов за поданную отчетность с недостоверными данными. Понимание того, какая деятельность или группа товаров приносит прибыль, а какая нет, дает возможность принятия эффективных управленческих решений, сокращения нерентабельных (неприбыльных) позиций и перенаправление освобожденных доходов на перспективные виды деятельности.

Многие индивидуальные предприниматели, которые работают без квалифицированного бухгалтера, не могут правильно посчитать себестоимость и, соответственно, оптимальную рентабельность (процент дохода) – при формировании стоимость продукта, которая должна перекрывать все расходы и включать в себя плановую прибыль.

Основные статьи себестоимости производства товаров, комплектующих, оборудования:

• стоимость сырья, материалов, комплектующих, полуфабрикатов, использующихся в производстве данного продукта;
• заработная плата работников, социальные отчисления в Пенсионный Фонд, Фонд социального страхования, другие обязательные социальные сборы;
• амортизация (износ) оборудования, специальных транспортных средств, участвующих в производстве товаров и закрепленных на балансе предприятия;
• общепроизводственные расходы;
• общехозяйственные расходы;
• прочие производственные расходы;
• коммерческие расходы;
• коммунальные платежи, аренда помещений и складов;
• другие затраты.

При расчете прибыли до налогообложения руководствуйтесь нормативно-правовой документацией Российской Федерации - ПБУ (Положением о бухгалтерском учете, утвержденном Минфином РФ) №9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации», гл. 25 НК РФ и т.д. При списании убытков, рассчитывая сумму налога на прибыль, бухгалтер имеет право списать полученный убыток (вычесть его из дохода) или же распределить его, перенося часть на будущее. Отложенный налоговый актив также отражается в бухгалтерских записях.

Совет: при формировании цены на товар необходимо учитывать не только себестоимость, но и плановую прибыль в размере среднерыночной наценки (в зависимости от новизны товаров и уровня конкуренции этот показатель может составлять 5-50%). Если вы для стартапа привлекли заемные средств под процент, нужно, чтобы процент доходности был выше этого показателя.

Как платить налог на прибыль и за какой период нужно подавать отчетность?

Налог на прибыль платится в виде авансовых платежей. При формировании суммы этого платежа бухгалтер ориентируется на показатели выручки от реализации в предшествующем периоде. Порядок оплаты авансовых платежей определяется размером общей выручки – если выручка не превышает 60 млн.рублей, предприятие обязано платить 1 раз в квартал, если превышает 60 млн.рублей – нужно платить 1 раз в квартал или 1 раз в месяц (при оплате авансового платежа, рассчитанного из фактической прибыли, необходимо подавать декларацию ежемесячно).

Для подачи разных отчетов определен разный . К таким периодам относится промежуток времени, в котором отражаются происходившие в это время факты операционной деятельности предприятия и фиксирующиеся в бухгалтерских отчетах.

Для разных типов отчетов предусмотрены различные промежутки времени:

• Основной отчетный период равен календарному году (начинается 1 января, заканчивается 31 декабря), промежуточный – квартал, месяц. Предприятие подает бухгалтерскую отчетность за период с 1 января по 31 декабря, исключая случаи реорганизации или ликвидации юридического лица или индивидуального предпринимателя.
• Финансовый год также равен продолжительности календарного года, но может быть начат в любой момент.
• Отчетность по налогу на прибыль сдается каждый квартал (3 месяца). Для налогоплательщиков, которые производят расчет ежемесячного платежа с учетом фактически получаемой прибыли, отчетный период равен месяцу.
• Отчетность по НДФЛ сдается 1 раз в квартал и потом за 1 год. рассчитываются для каждого работника предприятия с учетом его личных обстоятельств и прав на льготы. Чтобы узнать, и подать отчетность, учитывайте нормативные показатели налоговых вычетов, указанных в Налоговом Кодексе Российской Федерации.

Учет прибыли – одна из важнейших бухгалтерских операций, поскольку свидетельствует об экономической эффективности и положительном итоге работы организации.

Даже если организация не является коммерческой, где прибыль – это приоритетная задача, учет доходов все равно ведется.

Стабильно высокая цифра данного показателя в бухгалтерских документах говорит о стабильности предприятия на волнах рыночных колебаний, его финансовой успешности, экономической эффективности методов предпринимательской деятельности.

Рассмотрим, какие функции выполняет учет прибыли до налогообложения, как ее правильно рассчитать с использованием формул, от каких финансовых показателей зависит этот расчет.

Прибыль до налогообложения – все термины

Прибыль – финансовый итог, полученный предприятием за определенный временной интервал, учитывающий доходы за вычетом понесенных расходов.

Прибыль, рассчитываемая до налогообложения – это показатель, показывающий разность между валовой прибылью, называемой еще маржинальной, и суммой непроизводственных расходов. Другое название для этого финансового итога предпринимательской активности – операционная прибыль , в англоязычной документации аббревиатура EBITDA или EBT (Earnings Before Tax).

Она считается до того момента, как с нее будут уплачены:

• налоговые сборы;
• начисленные штрафы;
• пени;
• платежи по кредитам.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если у фирмы имеются долгосрочные финансовые обязательства в процентном соотношении, они вычисляются именно в зависимости от показателя прибыли до налогообложения.

Логичен вопрос: что такое тогда валовая прибыль, от которой зависит и операционная?

Маржинальная (валовая прибыль) , в англоязычной литературе определяемая как «cost of goods sold», то есть «стоимость проданных товаров» (обозначается аббревиатурой COGS) – это выручка предприятия минус себестоимость.

Себестоимость и непроизводственные расходы

Чтобы определить операционную прибыль, нужно от общей суммы выручки сначала отминусовать себестоимость товаров или услуг. Для этого нужно четко разделять, какие траты относятся к себестоимости. Это отражается в нормативно-правовых документах:

• ПБУ 9/99 «Доходы организации»;
• ПБУ 10/99 «Расходы организации»;
• ст. 248, 252 НК РФ и др.

К себестоимости , по общим правилам, относят:

• заработную плату для персонала;
• взносы в страховые фонды;
• затраты на сырье, комплектующие, материалы и т.п.;
• амортизацию оборудования;
• коммунальные платежи;
• плату по аренде и др.

Непроизводственные расходы являются частью себестоимости. Это те траты, которые приходится совершать для реализации уже произведенной продукции:

• стоимость тары, упаковки, фасовки;
• затраты на хранение на складе;
• расходы по транспортировке товаров;
• уплата за погрузку-разгрузку;
• комиссионные, выплачиваемые организациям, занимающимся сбытом;
• рекламные инвестиции;
• административные траты и др.

Функции учета операционной прибыли

Цифра, которая попадает в финансовый отчет – это не просто отвлеченный показатель абстрактного понятия «успешность». От нее зависит множество факторов, которые отражаются и в денежных вопросах фирмы. Операционную прибыль учитывают с такими целями:

• определить, сколько составляет чистая прибыль;
• иметь возможность распределить прибыль между учредителями организации;
• правильно определить налог на прибыль и другие платежи, которых нельзя избежать (штрафы, займы, обязательства и пр.);
• по возможности компенсировать расходы или убытки;
• добавить сумму в накопительную часть доходов (при положительном балансе);
• отследить дополнительные доходы, не касающиеся производства;
• оптимизировать расходы на будущее.

Убыток до налогообложения

Если полученный показатель операционной прибыли получился отрицательным, это значит, что расходы превысили финансовые поступления, то есть налицо убыток .

С точки зрения экономической теории, это один и тот же показатель, только с разным знаком, а вот для предприятия разница колоссальная.

Если констатируется не прибыль, а убыток до налогообложения, отсюда несомненно следует, что предприятие оказалось в плохом финансовом положении, что средства распределяются неправильно или деятельность малоэффективна. В любом случае, это повод для немедленного принятия соответствующих мер.

Убытки нужно списать до того, как начислять налог на прибыль по конкретному временному промежутку. Основанием для отнесения расхода в графу «Убытки» являются положения письма Министерства финансов РФ от 16 января 2013г. № 03-03-06-/2/3.

Формулы для вычисления прибыли до налогообложения

Для расчета прибыли до налогообложения (операционной) целесообразно применить следующую формулу:

ОП = В + ОД – ОР + ИД – ИР

где:
ОП – операционная прибыль (искомая прибыль до налогообложения);
В – выручка, то есть доходы, полученные вследствие реализации продукции фирмы (товаров, услуг);
ОД – обычные доходы, то есть поступления от производственных видов деятельности организации;
ОР – обычные расходы, то есть траты на себестоимость;
ИД – иные доходы организации, помимо производства;
ИР – иные расходы.

Соответствующие показатели берутся с учетом требований, сформулированных в ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Иногда этот же расчет формулируется немного по-другому:

ПДНо = ПР + РД + РР + ДВР – ДРР

где:
ПДНо – прибыль до налогообложения (операционная);
ПР – прибыль от реализации товаров, услуг;
РД – реализационный доход;
РР – расходы на реализацию;
ДВР – доходы вне реализации;
ДРР – расходы вне реализации.

Здесь показатели взяты с учетом определений Налогового Кодекса Российской Федерации (гл. 25, ст. 248-273).

Показатель ПР в этой формуле – прибыль от продаж – отличается от РД – реализационного дохода. Чтобы определить ПР, нужно применить формулу:

ПР = ВП – КР – УР

где:
ПР ­– прибыль от реализации (продаж);
ВП – валовая прибыль (нетто-выручка, из которой вычли себестоимость);
КР – коммерческие расходы;
УР – управленческие расходы.

Все показатели, необходимые для расчета ПР, отражаются в соответствующих строках бухгалтерского отчета о финансовых итогах.

Бухгалтерский отчет по прибыли до налогообложения

«Отчет о финансовых результатах» составляется за определенный временной промежуток. В него заносятся все показатели относительно финансовых поступлений и трат, а на их основании делается вывод о различных видах прибыли или убытка.

Важно правильно разнести показатели по соответствующим графам отчетности. При суммировании значений, стоящих в этих графах:

• строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж»;
• строка 2310 «Доходы от участия в других организациях»;
• строка 2320 «Проценты к получению»;
• строка 2340 «Прочие доходы»;

и вычете из полученных данных значений в графах:

• строки 2330 «Проценты к уплате»;
• 2350 «Прочие расходы».

получится итоговый показатель операционной прибыли – строка 2300.

Чистая прибыль - важный элемент анализа эффективности деятельности предприятия. Это остаток валовой прибыли после налогообложения. Проще говоря, это те денежные средства, которые остаются в свободном распоряжении организации .

Предприятие формирует за счёт этих финансов резервный капитал, увеличивает оборотные средства, покупает новое оборудование, приобретает акции других компаний. Часть тратится на поощрение работников: премии, корпоративные мероприятия, путёвки, подарки, помощь в приобретении жилья или лечении.

Размер показателя зависит от нескольких факторов:

• величина выручки;
• себестоимость продукции;
• сумма налогов;
• объём прочих доходов и затрат.

Отрицательная прибыль называется чистыми убытками. Многие предприятия оказываются убыточными, несмотря на успешную деятельность в течение года. И наоборот, небольшая фирма без огромного оборота и широкого ассортимента продукции может принести колоссальные суммы.

Как ее вычислить? Варианты формул

Вычислить данный показатель можно по нескольким формулам. Смысл всех методов одинаков, и итоговая сумма не будет различаться, поэтому можно пользоваться любым из них.

Формула в развёрнутом виде

ЧП = ФП + ВП + ОП - Н , где

• ЧП - чистая прибыль;
• ФП - финансовая прибыль. Вычисляется методом вычитания из доходов от финансовой деятельности аналогичных расходов;
• ВП - валовая прибыль. Рассчитывается как выручка от продажи минус себестоимость продукции;
• ОП - операционная прибыль. Из доходов от прочих видов деятельности вычитаются расходы;
• Н - сумма налогов.

Пример расчёта. Например, ООО «Фирма» в 2015 году реализовала продукцию на сумму 600 тысяч рублей, себестоимость которой -400 тыс. руб. Также было сдано в аренду одно из помещений, выручка составила 100 тыс. руб. Доходы с финансовых вложений в другие предприятия - 70 тыс. руб. Остальные затраты - 100 тыс. руб.

• Рассчитаем валовую прибыль: 600 — 400 = 200.
• Финансовая прибыль: 70 тыс. руб.
• Операционная прибыль: 100 — 100 = 0 руб.
• Налог: (200 + 70)*20% = 54 тыс. руб.
• Чистая прибыль составит: 70 + 200 — 54 = 216 тыс. руб.

Упрощённая формула

ЧП = В + ПД — СП — УР — ПР — Н , где

• В - выручка;
• ПД - прочие доходы;
• СП - себестоимость продукции;
• УР - управленческие расходы, затраты на рекламу;
• ПР - расходы на прочие виды деятельности;
• Н - сумма уплаченных налогов.

Данные для расчёта по этому методу можно взять из отчёта о финансовых результатах фирмы за необходимый период.

Пример расчёта. Допустим, в отчётности магазина «Кораблики» указаны такие суммы:

• Чистая прибыль составит: 150 + 2 — 60 — 15 — 20 — 1,5 — 11,1 = 44,4 тыс. руб.

Формула в свёрнутом виде

ЧП = П — Н , где

• П - прибыль;
• Н - сумма налогов.

В данном варианте расчёта под прибылью понимается разница между общими доходами организации и затратами за отчётный период.

Пример расчёта. Пусть доход ООО «Организация» в отчётном году составил 500 тыс. руб. Себестоимость - 300 тыс. руб. Был реализован станок за 20 тыс. руб. Остальные затраты - 100 тыс. руб.

• Сначала нужно подсчитать все доходы: 500 + 20 = 520 тыс. руб.
• Далее определяем расходы: 300 + 100 = 400 тыс. руб.
• Определяем итоговую прибыль: 520 — 400 = 120 тыс. руб.
• Начисляем налог на прибыль: 120*20% = 24 тыс. руб. в бюджет.
• Размер чистой прибыли: ЧП = П — Н = 120 — 24 = 96 тыс. руб.

Формула расчёта по балансу

Стр. 2400 = стр. 2300 — стр. 2410 , где

• стр. 2400 - чистая прибыль;
• стр. 2300 - прибыль до налогообложения;
• стр. 2410 - сумма налога на прибыль.

Данные для этого способа вычисления нужно взять из отчёта о финансовых результатах.

Пример расчёта. Допустим, бухгалтерская отчётность ООО «Предприятие» содержит такие данные:

Чистая прибыль составит:

• (150 — (60 + 15 + 20) + 2 — 1,5) — 11,1 = 44,4 тыс. руб.
• 55,5 — 11,1 = 44,4 тыс. руб.

Для чего используется показатель

Величина чистой прибыли наиболее достоверно характеризует эффективность работы предприятия. Увеличение этой суммы по сравнению с прошлым периодом говорит о качественной работе фирмы, уменьшение - о неправильной политике управленческого персонала.

Показатель используется многими внутренними и внешними пользователями информации об организации:

• Собственник и акционеры . С помощью этих данных владелец компании оценивает результат деятельности предприятия, эффективность выбранной системы управления. Также эта сумма используется для расчёта дивидендов, привлечения частных лиц в качестве вкладчиков в уставный капитал.
• Директор . Он оценивает финансовую устойчивость фирмы, правильность управленческих решений, а также разрабатывает новые стратегии развития. Показатель напрямую влияет на рентабельность, именно поэтому анализ остатка свободных средств важен для топ-менеджеров.
• Поставщики . Для них особенно важно, чтобы организация смогла расплатиться за сырьё, и показатель используется для оценки стабильности фирмы. Если денег у нее мало, то некоторые поставщики могут отказаться от заключения договора, так как не будут уверены в оплате услуг и материалов.
• Инвесторы . На основании показателя они рассматривают возможность финансовых вложений. Чем выше сумма свободного дохода, тем привлекательнее предприятие для вкладчиков. В первую очередь они планируют получить дополнительный доход от акций.
• Кредиторы . Заёмщики определяют платёжеспособность фирмы. Деньги имеют самую большую ликвидность, то есть способность быть быстро проданными. Чем больше их остаётся у организации в свободном распоряжении, тем быстрее она может расплатиться с долгами. Соответственно, больше шанс получить в банке кредит.

Одним из показателей, характеризующих результат финансово-хозяйственной деятельности организации, является прибыль (убыток) до налогообложения.

Прибыль до налогообложения - это положительный финансовый результат деятельности компании (разница между полученными доходами и расходами) до вычета соответствующего налога.

Убыток до налогообложения

Превышение расходов над доходами организации за определенный период времени свидетельствует об убыточной деятельности организации.

Как рассчитать прибыль (убыток) до налогообложения

Формулу расчета прибыли (убытка) до налогообложения вы найдете в .

Прибыль (убыток) до налогообложения: счет бухгалтерского учета

Для отражения информации о финансовом результате деятельности организации в Плане счетов бухгалтерского учета (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н) отведен счет 99 «Прибыли и убытки».

Разница между суммарным дебетовым оборотом и суммарным кредитовым оборотом по счету 99 в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», субсчет «Прибыль/убыток от продаж» и 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов», покажет, получила ли организации прибыль до налогообложения или убыток: кредитовый остаток по счету 99 свидетельствует о получении прибыли, дебетовый - убытка.

Отражение прибыли (убытка) в Отчете о финансовых результатах

Полученный до налогообложения положительный или отрицательный финансовый результат отражается в строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» Отчета о финансовых результатах (